Czym jest fundacja rodzinna i jakie niesie korzyści?

Główny cel fundacji rodzinnej to gromadzenie mienia, zarządzanie nim w interesie beneficjentów oraz spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.

Fundacja rodzinna to narzędzie planowania sukcesji międzypokoleniowej.

Fundacja rodzinna pozwala zgromadzić majątek założyciela i zapobiec jego rozproszeniu pomiędzy spadkobierców jak to ma miejsce w przypadku tradycyjnego dziedziczenia, a następnie ma pomóc w jego pomnażaniu z myślą o kolejnych pokoleniach.

Fundacja rodzinna cieszy się także przywilejami podatkowymi, ponieważ korzysta, co do zasady, ze zwolnienia podmiotowego od podatku CIT.

Kogo dotyczy?

• Jeżeli rozważasz sukcesję (przekazanie) biznesu na rzecz dzieci
• Jeżeli nie masz komu przekazać firmy i planujesz jej sprzedaż
• Jeżeli chcesz, aby Twoje aktywa zostały wykorzystane do pomnażania majątku rodzinnego i zachowania go na potrzeby przyszłych pokoleń
• Jeżeli chcesz zapobiec roztrwonieniu majątku

Na co zwrócić uwagę?

Nieodpłatne przekazanie aktywów do fundacji rodzinnej nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Jeżeli jednak planowane jest wniesienie do fundacji rodzinnej aktywów, które stanowią towar w rozumieniu ustawy o VAT, tj. nieruchomości, dzieł sztuki, środków transportu itp., konieczna jest dodatkowa analiza konsekwencji w zakresie podatku VAT.

Zwolnienie podmiotowe fundacji rodzinnej obowiązuje w takim zakresie, w jakim fundacja rodzinna prowadzi działalność dozwoloną zgodną z ustawą o fundacji rodzinnej. Dochody z działalności wykraczającej poza dozwolony przez ustawodawcę zakres podlegają opodatkowaniu sankcyjną stawką CIT w wysokości 25%. Dlatego kluczowa jest weryfikacja, czy planowane działania mieszczą się w zakresie działalności dozwolonej. Na tym tle doszło już do wielu sporów między podatnikami a organami podatkowymi. W szczególności organy podatkowe za niedozwoloną działalność uznają najem krótkoterminowy, oraz wniesienie do fundacji nieruchomości, które mają zostać następnie zbyte.

Złożona tematyka dotyczy opodatkowania najmu nieruchomości. Ustawa o CIT przewiduje kilka wyjątków od zwolnienia podmiotowego fundacji od podatku CIT, w szczególności zwolnienie nie dotyczy najmu budynków komercyjnych (tzw. podatek minimalny). Jeszcze inne zasady obowiązują w przypadku najmu nieruchomości na rzecz podmiotów powiązanych na potrzeby prowadzonej przez nie działalności gospodarczej.

Innym obszarem ryzyka może być szeroka definicja ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu na równi ze świadczeniami wypłaconymi przez fundację rodzinną na rzecz beneficjentów, tj. według stawki CIT w wysokości 15%.

Przedmiotem darowizny do fundacji rodzinnej są często udziały lub akcje, które następnie w krótkim odstępie czasu są sprzedawane na rzecz inwestora zewnętrznego. Tego typu transakcje budzą zainteresowanie organów podatkowych. W określonych sytuacjach może rodzić to ryzyko zastosowania klauzuli obejścia prawa podatkowego.

Fundacje rodzinne mają służyć gromadzeniu majątku na pokolenia, a zatem są rozwiązaniem długoterminowym. Rozwiązanie fundacji rodzinnej niesie ze sobą poważne konsekwencje podatkowe, o czym także należy pamiętać.

Jak możemy pomóc?

• sprawdzimy, czy fundacja rodzinna jest najlepszym rozwiązaniem w danych okolicznościach oraz ocenimy skutki podatkowe planowanych działań;
• pomożemy w założeniu fundacji rodzinnej;
• pomożemy w bieżącej obsłudze fundacji rodzinnej.